最近关于上面这种的CRS消息满天飞,真真假假,似是而非,但都牵动着每一个中国高净值客户的心。那么,CRS到底是个什么鬼,和我们又有什么关系,真的会牵扯到我们的利益吗?且听小牛一一为你解析!

 

坊间传言如下:

 

“香港加入CRS多边协议”、

“今年9月起内地将与香港将进行第一次金融账户信息交换”、

“海外资产以后全透明”、

“资金大量从香港流入新加坡”、

“内地修改税务居民定义,以第三国护照进行CRS规划将不复存在”

 

诸如等等………………

 

对于这些危言耸听的信息,站得直行得正的小牛一般都是置之不理的。但终究三人成虎,最近小牛就收到了很多朋友和客户转发过来的各类耸人听闻的文章。今天借此机会,小牛就以境外金融一线从业人员的身份来给大家讲一讲,在实际的境外金融活动中,以上问题究竟是如何运行的!!!

 

CRS到底是什么?

CRS(即Common Reporting Standard/共同报告标准)是AEOI(即金融账户涉税信息自动交换/Automatic Exchange of Financial Account Information)的一个组成部分。目的是提高全球税收合作透明度,打击跨境避税

大家最关心的,加拿大,中国,新加坡,香港,澳门,瑞士,新西兰,已作为第二批参与的国家和地区,于2017年1月开始向金融机构收集海外涉税居民信息,并于2018年9月开始进行第一次交换。

CRS将对哪些人造成影响?

CRS的定义中,有一个关键词:金融账户,即为客户开在海外银行,保险公司,信托公司,基金、证券公司等大小金融机构的账户因此,2017年起,需要涉及信息交换的并非所有海外资产,而是仅限于上述金融机构的客户账户信息。换言之,

房地产,古董,名表,名画等财产均不在信息交换之列。

然而,信息交换是否就意味着一定要征税呢?

当然不是啦!!!!

银行,保险,股票,基金等利益所得不必拿来交税,在国内是这样,放在全球很多地方也是这样。

香港东亚银行一位相关人士接受采访时表示:“CRS对银行而言影响并不大,平常我们都有按照法定程序向监管部门报送非港籍居民的账户信息,按照CRS的要求,我们也只需要将信息重新整理,补充一些信息即可。”

据香港渣打银行客户经理接受采访时表示:“CRS整体运行的速度非常的慢,同时我们并不会主动去披露某一个客户的账户是有相关问题。如果是国内的刑事部门注意一定是要香港的刑事配合)出示文件要求调查某一个客户的户口,我们才会给到开放调查,否则我们是完全按照《个人资料(私隐)条例》来保护客户隐私的!”

至于香港的保险公司,自2017年开始,已经按照监管的要求,通知新投保客户进行“自我说明”,即自行申报其所在税务地区的税号(如果为中国居民,税号通常为身份证号)。

普通人可以说几乎不受CRS的影响,真正会受到CRS影响的,主要是涉及跨境洗钱,海外藏钱,跨境贸易,跨境避税的土豪们。

说了大半天,到底和我们普通人有没有关系呢?为了搞清楚这个世界第一难题,我们首先需要了解一下另外两个问题:

第一,税务居民问题

外籍个人超国民待遇消失,持有中国护照本身应不再给个人带来不利税务影响。但是,判定税务居民身份都要数天数!

税务居民决定了个税法对谁适用,对谁的全球所得行使管辖权。在新的税务居民规则下,是否持有中国护照本身这一单一法律事实对税务居民身份的判定应该没有影响,关键的是个人在中国的居住时间。这对于持有中国护照的高净值人士是一个利好消息,因为持有中国护照本身不会自动导致其被视为中国税务居民;但这一税务居民规则,从另外一个方面则会助力CRS发威,对于有境外金融账户的高净值人士将更易暴露风险。

一句话总结,个税法对税务居民规则的修改是:借鉴国际惯例,明确引入了居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准,由现行的是否满1年调整为是否满183天(这也是财政部部长刘昆关于《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》的说明)。具体条文修改请见如下:

修改前

修改后

第一条 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

第一条在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

参考案例

案例一:

客户有中国护照,但是同样有马来西亚绿卡,自我申报平时住在马来西亚而非中国,并提供了马来西亚的住址——那么这位中国籍的客户,除非有其他特殊情况,就是马来西亚税务居民,而非中国内地税务居民。

没错,持有中国护照,不代表是中国内地税务居民。

案例二:

客户在中国内地拥有公司,定然在内地有交税的记录,但是自我申报平时住在香港,并提供了香港居留权证明和住址——那么这位在内地有交税的客户,就是香港税务居民,而非中国内地税务居民。

在内地有交税,不代表是中国内地税务居民。

也许有人会问,平时住在哪儿,怎么判断呢?法律规定很清楚,有没有超过183天。谁来判断有没有超过呢?客户自己判断。

不要想着金融机构会去出入境管理局调查你的入境记录。金融机构既没能力,也没责任根据国际相关法规(比如CRS的标准),金融机构只需要对客户申报的内容进行能力范围内的“合理性测试”即可。

这就是为什么我们会认为,个税改革对于高净值客户海外资产配置是重大利好消息(不知道省了境外金融狗们多少工作),境外金融机构有明确的法规来遵循,并在此基础上,使用丰富的海外资产配置工具来为客户量身定制最适合的方案。

第二,香港与内地的信息交换问题

很多人关注了一则香港新闻:今年5月29日,中央政府在经合组织(CRS的“始作俑者”)登记,将其参与《税收征管互助公约》的适用范围延伸至香港。这是《基本法》赋予中央政府的权利,香港自然“欣然”接受。自2018年9月1日起,以上《公约》就会在香港实施,但是根据法律程序,上述指令需要在10月10日提交香港立法会进行先订立后审议程序。让小牛来翻译一下,如果没有按照香港的法律制度走完上面提到的立法程序,这个决定就是一纸空文,并不能实施。

香港政府的相关公告:

https://www.ird.gov.hk/chs/ppr/archives/18071301.htm

有了解CRS的读者应该知道,香港原先是“双边协议”税务地区,也就是如果要香港交换信息就需要两两签协议。而加入了互助公约,100多个协议地区理论上就可以“自动”互相配对了,所以这就才有了9月份香港会与内地信息交换的传闻。

然鹅,这个说法也太想当然了!

根据今天经合组织官网公布的“成功配对名单”中,有42个税务地区与香港配对成功(大多数都因为上文提及的互助公约),这些地区大多将在2018年到2019年与香港进行第一次信息交换。

然后这42个地区中,的确没有中国内地。

另一方面,有83个税务地目前与中国内地配对成功,需要将信息与内地交换,这83个税务地中包括了新加坡(2017年1月起的税务信息)、瑞士、圣基茨、英国、巴哈马、BVI维京群岛等等。

但同样,83个地区里也没有香港地区。

 

如何查这些配对成功的国家和地区列表呢?经合组织的官网:https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/

为什么香港签了公约却没有交换呢?因为签公约只是多边交换的第一步,签约地还需要向经合组织提交「正式通知」才可以完成配对。

正式通知包含:

1. 确认本国CRS立法完成,并告知经合组织其采用双边还是单边信息交换

2. 关于涉税信息传输和加密方式的说明

3. 有关信息交换中符合数据保密要求的说明

4. 确认本国已经有符合要求的信息保密和数据安全保障

5. 列出在CRS多边模式下愿意交换信息的国家名单

简单而言,参与了多边协议,但具体与谁交换,决定权还在香港。而目前新加坡等国都已经确认与内地的信息交换时间,唯独香港地区还不在中国内地的配对列表中

当然配对是迟早的事情,就像CRS很大概率最终会在全球实施一样。但就目前的情况看,香港至少比新加坡、BVI、巴哈马、英国这些已经配对成功的地区要隐秘的多。以香港立法会批个高铁都要拉布数年的“效率”来看,不知道配对要到什么时候。

对于很多朋友问新加坡和香港,哪个更适合中国内地居民配置海外资产,如果没有特殊原因,香港都是当仁不让的首选。不只是因为香港更健全的金融体系和更活跃的资本市场(新加坡能超越香港的大概只有外汇市场吧),也是因为香港在这一波涉税信息交换大浪潮中“消极怠工”的表现。

目前中国税务居民在新加坡的金融资产已经与内地配对成功,并按期进行信息交换。

可见香港连续二十余年称霸全球“最自由经济体”的称号不是白来的。至于资本从香港流向新加坡的说法,反正在工作中我是没有发觉,也欢迎各位同仁提供相应依据,我们再一起探讨。

税务信息交换是一个实操课题,而不是理论研究。经合组织想做一件惊天动地的大事,相信香港金融机构一定会全力配合,只是条件有限,能做的相信我们都做了呢。

还有必要到香港做投资、买保险吗?

答案是,YES!原因简单到不能更简单:

如果你的资产都在境内,在全国银行账户、社保账户、投资账户、不动产等等各大类资产和个人信息都联网的大背景下,我们的一切都是透明的,在监管面前我们都是在裸奔,通俗一点来讲,只有花出去的钱才是自己的,没有花去的钱当然都是国家的!

而如果你的资产在境外,哪怕咱们的账户信息在将来某一天通过CRS机制被交换回内地了,也只是信息被披露而已,税务局要拿这个信息怎么办,是一个没人知道的问题;而税务局是否能对海外资产实行任何形式的干预和控制,则是另外一个非常存疑的现实问题。

所以,是选择裸奔,还是选择装个防毒软件(而且还更保值),相信大家都心中有数了吧!